论农业银行的经营成本管理

农业银行负有支持发展农村经济，稳定金融的任务。在实现其职能作用的同时，在支持促进农村经济发展，提高社会经济效益的前提下，提高自身经营效益。尤其在深化经济体制改革发展社会主义市场经济的今天，作为国家专业银行必须以获取最高自身效益作为出发点，积极地参与市场竞争，以求达到“自我发展”的目的。为此，必须以追求自身的资产增殖和高效益作为农业银行成本管理的目的。

一、农业银行经营成本管理的意义

农业银行的成本管理，是提高农业银行经营效益的重要手段。农业银行的经营成本，就是指在组织和分配资金活动中耗费的物化劳动和相当于工资那部分劳动总和的货币表现。

实际上，也就是在业务经营活动中所支付的各项利息与费用之和。它包括：各项存款利息支出、金融机构往来利息支出、业务费用、非业务支出，以及管理费等五个方面。一般地说，在一个行信贷资产质量与资金来源的成本相同的前提下，成本管里对于提高总体的经营效益具有十分重要的作用。

１.加强了成本管理，就能够使银行企业意识到存款利息支出的平均水平，以及各项存款的成本比重对降低资金来源成本的作用。也就能在组织低成本的资金中，投入一定的力量，采取措施优化资金来源结构。

２.加强了成本管理，就能够使银行企业不断减少金融机构往来的利息支出，在同业、联行、系统内往来中，增强成本核算。在资金市场活动中，在结算中不做亏本生意，在全部金融机构往来中获取较高的利差。在当前的会计核算上为了考核方便，一般都采取扎差反映，如收息增多，付息减少，是为收差，就是增加了效益。

３.加强了成本管理，就能够减少业务费用的支出。在当前，农业银行的费用在总成本中平均约占10一20％之间，如不加强管理，无得力措施，无严密健全的审批制度，就会造成损失浪费，降低其经营效益。银行的业务费用与管理费用中都包含职工工资支出、劳保费支出等，加强费用管理，就可以促进减缩行政人员，提高工作效益；并通过对公杂费、水电费、差旅费、车船燃料费和业务招待费的管理，促进全员职工的节约和廉政意识的培养，提高企业经营观念。

４.加强了成本管理，对非业务支出就能够得到有效地控制。加强这部分成本支出的管理，是提高全部经营效益的一个重要方面。如对“贷款呆帐准备金”的管理加强了，势必对贷款呆帐准备金的使用、呆帐贷款的审查核批乃至贷款发放的风险预测、效益评估都要加强，就促进了从根本上加强了信贷资产的管理。虽然呆帐准备金是按贷款余额以一定的比例提取，但是，呆帐逐年减少或降低了增加比例，每年补提的“呆帐准备金”也就相应地减少了。通过对非业务支出的严格控制和管理，还可以使银行损失款减少，如减少由于贪污、盗窃或管理不善而造成的经济损失的发生。

５.加强了成本管理，就能够促进节约农业银行各项管理费用的支出，可以促进充实业务人员，减少管理人员，以及提高管理水平，提高管理质量和管理效率等等，可以推进管理的现代化，加速实现办公自动化、电脑化。在我国，尤其是农业银行的成本费用中，节约管理费用有很大的潜力。

二、农业银行经营成本管理的方法

１.农业银行成本核算原则上是采取“收付实现制”。从建国至今，我国一直以“收付实现制”作为银行（现在一部分专业银行仍在沿续）财务核算的基础。这个核算基础，在实践中不断演变，它不断地向“权责发生制”过渡和演变，如规定：①计提储蓄存款的应付未付利息和保值补贴；②按规定的比例提取职工福利费、工会经费、干训费；③按规定待摊大宗固定资产修理费和低值易耗品购置费；④提取“呆帐准备金”等。所有这些规定都使农业银行的财务核算基础发生了变化。但是就目前看，仍然是“收付实现制”，因之不准超过上述规定的范围随意摊提，也不准将应在本期收支的移作下期。

２.农业银行的成本核算，必须按季按年划清本期与下期的界限，不得提前或延后列支。

３.农业银行的成本核算，必须严格划分成本与营业外支出，专项支出、专用基金支出的界限，不得随意扩大或缩小成本开支范围，增加或减少成本支出。

４.农业银行的成本核算，必须完整、准确、如实反映经营过程中的成本支出。有关的凭证、帐册、报表、统计表及其他资料必须齐全真实，不得弄虚作假。当前农业银行的财务成本管理方法有两种：其一是“定额管理方法”，就是在业务经营过程中的物化劳动和活劳动耗费规定一定的标准进行控制；其二是“分级归口管理方法”，就是将成本按其发生地点和环节来确定管理的单位或个人，即把成本指标分解到各个职能部门，落实到人头，明确。

根据成本管理和经营指标考核要求，农业银行的成不支出按核批的“成本降低率”指标控制，业务费用和企业管理费（现在又将这两项并为“综合费用”）按核批的综合费用降低率指标控制。上级行对辖内各行的成本计划执行情况，主要是检查“成本降低率”是否达到上级行规定的要求。

为了掌握成本率、综合费用率的完成进度情况，多采取按季进行分析，找出影响成本、费用指标完成的有利与不利因素，找出与计划的差距，提出下步管理的措施。

三、怎样加强农业银行的经营成本管理

为了有效地加强农业银行的成本管理，进一步提高农业银行的经济效益，首先必须掌握影响农业银行经营成本高低的客观因素以及本单位的特定因素，据以采取相应措施，才能有效地提高农业银行的成本管理水平。

影响农业银行经营成本的因素很多，概括起来可分为两大类：一类是外部因素，一类是内部因素。

影响农业银行成本变动的外部因素主要是：①银行处、所的地理位置处于经济发达地区提供的存款就多，贷款需求大，银行业务发展也就快，成本相对较低，经济效益较好；而经济不发达地区则提供的存款少，贷款需求也少，费用开支大，经营成本高，经济效益较差；②存款结构中定期储蓄及高息存款比重大的行处支付的利息多，成本高，活期存款及低息存款比重大的行处，支付的利息相对较少，成本较低；③现金业务量大小也影响各行的成本，现金业务量大的行处，出纳费用就多，成本就相对高；现金业务量较小的行处，出纳费用相对较少，成本较低；④一个行的开户企业（贷款对象）经营效益也直接影响银行的效益，开户企业经营不景气，银行不能按时收回贷款利息，银行就无法提高自身的经营效益，完成成本、费用指标就有不同程度的困难。

影响农业银行成本变动的内部因素主要是：①信贷资金的运用率高，贷款发放多，单位贷款承担的费用就少，成本就低；反之．，成本就高；②工作质量差、结算赔款多，出纳短款多，信贷资金损失大，则成本就高；反之，工作质量好，则成本就低；③工作效率高，则可以用较少的人完成较多的工作量，从而相对地节约工资支出，成本就低；反之，则成本就高；④经营管理水平高，工作效率就高，工作质量就好，成本就会较低；反之，经营管理水平低，成本就会较高。在农业银行经营成本管理中，主要是从农业银行内部着手，在不同的外部条件下，发挥专业银行的内部能动作用，调动全员职工的积极性，群策群力，以提高农业银行的成本管理水平。为了在新形势下做好成本管理工作，必须做到：

１．树立以信贷资产增殖与较高的效益为核心，积极开展业务活动。农业银行既然实行企业化经营，就必须以迫求合法利润为目的，摆脱行政干预，在社会主义市场经济的竞争中，更有成效地服务于企业，从而，实现自身的经营效益，求得自身的发展。银行既然是企业，就要走向市场，参与竟争。当前银行，尤其是农业银行所肩负的政府职能都应尽快解除，以真正的企业管理方法，自主经营、自负盈亏，自担风险，在市场竞争中求发展，因此农业银行的成本管理必须以促进市场经济的发展为目的，从为社会主义市场经济的服务中获得自身的经济效益。

２.拓宽业务领域，扩大存贷款规模，增加业务收入，相对降低成本费用开支。拓宽业务领域，开办新业务增加收益是农业银行当前的急切任务。为了适应社会主义市场经济的发展需要，农业银行的财务成本管理必须参与市场竞争，要转换经营机制，更新观念，在经营上要立足国内，走向世界。因此，信息要灵、预测要准、决策要快、视野要宽、方法要活……这些基本要求都要在成本管理中潜移默化地起导向作用。

３.改变常规成本核算方法，依市场经济的要求和本行业务基础的特点，改变旧的成本管理观念。“成本核算”是一切企业财务管理的基本要求，不能做亏本生意。可是当代，我国企业在积极参与国内、国际市场的今天，尤其在我国农业银行仍然实行“收付实现制”的财务核算体系的今天，在国内国际市场瞬息万变的情况下，要依靠信息、预测的科学技术，借助先进的管理方法，就能作出有远见卓识的经营决策。以目前的微利或亏损的代价换来以后的优厚效益，也就是以目前的利益服从长远利益的前提下，有时则会作出“以亏待盈”的决策。这就要转变“现得利”当年红的短浅目光和做法，以获得更大的效益。

４.加强领导建立成本定期分析制度。各行在行长领导下，要建立由全行业务骨干、专业部门人员参加的成本管理组织，指定专人按季分年做好成本分析，写出成本分析报告，定成果找出问题，提出下步措施意见，并经例会论证后付诸实施。

５.加速机具更新，实现管理手段现代化，提高工作效率和管理水平。采取切实可行措施，不断地提高管理职能部门工作人员的思想、业务素质，全面实现银行成本管理现代化，以适应社会主义市场经济发展的需要。

共 8 7 字 1 页 转到页 【编者按】作者根据实际，加以理解，详细解说了农业银行经营成本管理的意义、方法、措施，有一定借鉴意义。概念性的语言，准确度高，令人可信。条理清楚，结构完整，让读者易明。【：单培文】

1楼文友： 09: 0:24 不错的文字，分析在理。 -刻画心灵的印记

2楼文友： 09: 7:5 【编者按】作者根据实际，加以理解，详细解说了农业银行经营成本管理的意义、方法、措施，有一定借鉴意义。概念性的语言，准确度高，令人可信。条理清楚，结构完整，让读者易明。【：单培文】

高和义感谢单培文老师的按语评点！致意。 广交文友 互学共勉

楼文友： 09: 8: 6 单培文 老师：谢您高评！ 广交文友 互学共勉

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